Invalid campaign token Должная осмотрительность при выборе контрагента
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Должная осмотрительность при выборе контрагента

Должная осмотрительность при выборе контрагента

Вторым критерием выступала реальность совершения хозяйственных операций. Вот они:. Главная Посты Управление бизнесом. Александра Тюрина. Добрый день, коллеги! Должная осмотрительность через призму ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Должная осмотрительность при выборе контрагента

Сегодня рассмотрим тему: "проявление должной осмотрительности при выборе контрагента" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Особую значимость эти моменты приобрели в связи с контролем за реальностью операций, учитываемых при расчете 2 основных налогов: на прибыль и НДС.

Почему же проявление должной осмотрительности оказывается одним из ключевых вопросов непосредственно для самого налогоплательщика? Потому что предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск. То есть негативные последствия, возникающие из-за неправильного выбора контрагента, тоже становятся риском налогоплательщика.

А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций то есть фиктивность осуществленной сделки , то неизбежными будут и налоговые доначисления. Законодательно понятие должной осмотрительности нигде не определено. Однако существуют разработанные ФНС России приказ от Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого п.

Полный список критериев отбора налогоплательщиков для проверки смотрите здесь. Однако формальное следование положениям указанных документов не всегда гарантирует налогоплательщику отсутствие претензий со стороны налоговых органов.

Они все более успешно доказывают нереальность отраженных в учете сомнительных хозопераций, в т. И все чаще точка зрения ИФНС находит поддержку у судей.

Из аргументов, на которых основывается признание судом контрагента не соответствующим критериям лица, реально ведущего деятельность, можно отметить следующие:. Принимаемые во внимание судами аргументы свидетельствуют о том, что обоснование проявления должной осмотрительности не должно ограничиваться запросом у контрагента учредительных документов, копии последней отчетности и выписки из ЕГРЮЛ. Необходимо также собрать и иную информацию о нем.

Например, проверить, каковы его деловая репутация и платежеспособность, оценить наличие риска неисполнения обязательств, убедиться, что он располагает реальными ресурсами для фактического осуществления оговоренной во взаимоотношениях деятельности и имеет право на ее ведение. Налогоплательщику, вступающему во взаимоотношения с очередным контрагентом, следует проверить его:.

Однако не стоит ограничиваться вышеперечисленным, поскольку любая дополнительная информация в т. Все получаемые о контрагенте данные предпочтительно иметь в форме документов оригиналов, копий, распечаток с сайтов, скринов страниц интернета, фотографий, электронных писем, рекламной продукции, аудио- и видеозаписей и хранить их сформированными в дело досье. Наличие подобного досье поможет без проблем обосновать выбор определенного контрагента перед ИФНС. Присутствующие в нем документы не только дадут возможность правильно сформулировать все необходимые для аргументации основания, но и послужат приложением в копиях к тексту такого пояснения.

Определенной формы обоснование выбора контрагента не имеет. Составить его нужно будет в виде обычного письма, адресованного ИФНС, на бланке, применяемом налогоплательщиком для такого рода документов. Основная текстовая часть его будет посвящена собственно аргументации.

Она может оказаться, например, такой:. В дополнение к обоснованию выбора определенного контрагента здесь может потребоваться еще и аргументация условий заключения конкретной сделки. Поскольку банкам грозит достаточно серьезная ответственность за непринятие мер по противодействию легализации доходов, получаемых преступным путем, они могут ориентироваться на любые не только приведенные в числе обязательных признаки, делающие сделку подозрительной Методические рекомендации, прилагаемые к письму Банка России от По этой причине запрос от банка может поступить в отношении любой сделки с любым из контрагентов и потребовать максимально полного документального обоснования.

Игнорировать запрос кредитной организации о предоставлении документов не стоит. Это может стать для банка основанием для непроведения вызвавшей у него сомнение операции п. Проявление должной осмотрительности приобретает все большую значимость для налогоплательщика при выборе контрагента. Пояснять свои действия, подкрепляя их документальным обоснованием, ему потребуется не только перед ИФНС, выявляющей получение необоснованной налоговой выгоды, но и перед банком, контролирующим процесс легализации незаконно полученных доходов.

В августе года была введена в действие ст. При этом в рекомендациях ФНС России по применению ст. ФНС России рядом писем по разъяснению применения ст. Отметим, что судебная практика за истекший календарный год со дня введения в действие ст. Однако ответ на указанный вопрос можно усмотреть из разъяснений ФНС России по отдельным обращениям налогоплательщиков письмо ФНС России от 28 декабря г.

Это, по мнению налоговиков, предоставит налогоплательщикам дополнительную возможность оценки рисков при проверке контрагента. Указанные разъяснения подтверждают, что проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, только немного поменяли цель и последствия проверки.

Налогоплательщику стоит, как и ранее, проявлять осмотрительность при выборе контрагента, но не с целью доказать впоследствии налоговому органу или суду сам факт его проверки, а для того, чтобы убедиться, что контрагент является добросовестным лицом, ведет реальную деятельность и с ним можно заключить договор без риска негативных налоговых последствий. Руководствуясь ст. Указанная проверка будет полезна и с точки зрения исключения гражданско-правовых рисков по исполнению потенциальным контрагентом договора.

Организовать проверку контрагентов можно путем использования специальных профессиональных программ и сервисов. Кроме указанных действий, минимизирующих или исключающих и налоговые, и гражданско-правовые риски, рекомендую не пренебрегать и иными, дополнительными способами своей финансовой защиты, а именно, использовать в договорных правоотношениях инструменты гарантий заверений об обстоятельствах ст. В настоящее время формируется положительная судебная практика по применению таких гражданско-правовых способов защиты от проблемных контрагентов в сфере налоговых правоотношений.

Вторым критерием выступала реальность совершения хозяйственных операций. Таким образом, если у налогоплательщика были доказательства реальности хозяйственных операций и доказательства проявления им должной осмотрительности при выборе контрагента, то его нельзя было заподозрить и обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.

Несмотря на последние изменения например, введение в НК РФ новой статьи Рассмотрим подробнее произошедшие изменения и ключевые критерии должной осмотрительности как давно действующие, так и вошедшие в обиход российского бизнеса в годах:.

Постановление ФАС Московского округа от 8 июня г. В последнее время судебной практикой также выработаны новые критерии проявления должной осмотрительности. Вот они:. Отмечу, что перечень из 11 критериев должной осмотрительности не является исчерпывающим. Федеральным законом от Данная норма вступила в действие с 19 августа года и распространяет свое действие на камеральные и выездные налоговые проверки, после даты вступления в силу. При этом, из двух указанных в Постановлении Пленума критериев, подтверждающих отсутствие необоснованной налоговой выгоды в ст.

НК РФ понятие должной осмотрительности отсутствует. Означает ли это, что с введением новой нормы указанный критерий прекращает свое действие и сбор доказательств проявления должной осмотрительности при взаимоотношениях с контрагентами утрачивает смысл.

На мой взгляд, сегодня отказываться от применения указанных выше критериев в работе с контрагентами и сбора соответствующих подтверждающих документов не стоит. Во-первых , нормы ст. НК РФ применяются только после вступления в силу и обратной силы не имеют, о чем указывают суды в большинстве решений Постановление Арбитражного суда Уральского округа от Во-вторых , в Письме ФНС указывается новое положение о том, что налоговым органам при доказывании фактов неисполнения обязанности по уплате налогов необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Исходя из теории права под умыслом, как формой вины, понимается совершение противоправных действий или бездействий, при котором лицо, их совершающее, предвидит негативные последствия своих действий и желает наступления этих негативных последствий прямой умысел или сознательно допускает их наступление косвенный умысел.

Таким образом, для выявления умысла налогоплательщика налоговому органу необходимо будет представить доказательства того, что последний сознательно совершал действия, предвидя возможные последствия получения в результате их свершения налоговой выгоды и желал либо допускал ее получение. При этом, если налогоплательщиком будут представлены доказательства проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов для совершения сделок, то указанные выше признаки умысла в совершенных им действиях будут отсутствовать.

Собранные налогоплательщиком доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента помогут ему опровергнуть доводы налогового органа о наличии у него умысла на получение налоговой выгоды. В итоге налогоплательщик сможет оспорить решение налогового органа, и освободить себя и свой бизнес от финансовых многомиллионных претензии.

Должная осмотрительность при выборе контрагента по общему правилу не вменяется законодательством в обязанность при ведении коммерческой или хозяйственной деятельности. Тем не менее напомним, что согласно ст. То есть, не проявляя осмотрительности, предприниматель рискует своими деньгами. Осмотрительность в выборе контрагента имеет для хозяйствующего субъекта существенное значение в следующих ситуациях:.

Непроявление осмотрительности и осторожности при выборе контрагента вызывает наибольшие проблемы именно с точки зрения налогового законодательства. Это обусловлено следующим:. Признаки, свидетельствующие о необоснованной выгоде, перечислены в пп.

С целью снижения риска проверка контрагентов должна производиться максимально тщательно, с использованием различных источников. Основными официальными ресурсами для получения информации могут выступать сайты государственных органов:. Данные о судебных делах и исполнительных производствах могут свидетельствовать о наличии проблем с платежеспособностью контрагента. А с точки зрения предупреждения налоговых рисков наиболее важной является информация, полученная с помощью электронных сервисов на сайте налогового органа:.

В качестве подтверждения проведенной проверки можно подготовить скриншоты страниц с данными о потенциальном контрагенте и оформить справку за подписью ответственного за проверку специалиста см. После того как была собрана вся имеющаяся в отношении контрагента информация, необходимо провести ее анализ.

Оценка риска контрагента должна производиться на основе разумного и комплексного подхода, так как даже наличие отдельных отрицательных признаков не может в полной мере служить поводом для отказа от сотрудничества с этим партнером. Разберем, какие признаки являются безусловным поводом для прекращения взаимоотношений, а на какие можно закрыть глаза.

При заключении сделки необходимо убедиться в том, что лицо, которое выступает в качестве представителя организации, действительно является ее уполномоченным лицом. К таковым относятся:. Кроме проверки полномочий целесообразно проверить и паспорт подписанта. Во-первых, чтобы убедиться, что человек именно тот, за кого себя выдает, а во-вторых, чтобы проверить, не числится ли паспорт в списке недействительных.

Сделать это можно на официальном сайте МВД. Это значит, что собирать данные, а тем более как-то их использовать следует только в порядке, установленном законом, и с согласия лица. За неправомерное использование информации о личности человека установлена ответственность. Рассмотрим некоторые примеры из судебной практики последних лет по нашей теме. Наибольший интерес представляет, прежде всего, практика, связанная с доначислением налогов по сделкам, заключенным с непроверенными и неблагонадежными контрагентами.

Приведем некоторые из таких судебных актов. Признаками необоснованности выгоды при уплате налогов по сделкам с непроверенными контрагентами могут служить постановления АС Московского округа от Реальность сделки можно доказать, если представить все подтверждающие документы: акты, счета-фактуры, доверенности постановление АС Дальневосточного округа от При оспаривании действий фискального органа по доначислению налогов в качестве доказательств могут быть использованы свидетельские показания руководителей контрагента, а также банковские выписки, подтверждающие реальность ведения ими хозяйственной деятельности, сведения о членстве в СРО постановление АС Волго-Вятского округа от Комиссионер, заключивший во исполнение договора комиссии сделку с непроверенным и оказавшимся неблагонадежным контрагентом, будет отвечать за неисполнение последним своих обязательств перед комитентом в полном объеме.

Востребованность должной осмотрительности. Судебная практика: признаки отсутствия осмотрительности. Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в году.

При выборе контрагента компания обязана проявить должную осмотрительность и проверить бизнес-партнера на долги по налогам. Если этого не сделать, налоговая может заподозрить компанию в недобросовестности. Как проверить, что у контрагента нет задолженности перед бюджетом. Это произойдет, если ИФНС докажет, что компания при выборе контрагента не сумела проявить должную осмотрительность и осторожность и могла знать о его налоговых нарушениях. А также если компания работала в основном с организациями, которые не исполняют своих налоговых обязательств.

Должная осмотрительность: проверенные методы-2018

Должная осмотрительность при выборе контрагента. Что нужно учесть при выборе и проверке контрагента, чтобы обезопасить себя? Как доказать, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность и осторожность? Рассмотрим в статье. Компания самостоятельно определяет зону ответственности, риски, которые необходимо оценить, когда выбирается новый контрагент.

Должная осмотрительность при выборе контрагента: основные принципы

Вы виноваты в том, что не проявили должной осмотрительности при его выборе. Конечно, проверять контрагентов нужно всегда, особенно если вы работаете с мелкими фирмами. Но что означает должная осмотрительность для налоговиков? Как проверить контрагента, чтобы в случае их претензий доказать, что вы были предельно осторожны?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар должная осмотрительность при выборе контрагента
Должная осмотрительность… Понятие которое не прописано на законодательном уровне, и которое требуют проявлять инспекторы. А иногда и внушительного досье с деловой перепиской, налоговыми декларациями и отзывами недостаточно.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Инна Тимошенко. Несмотря на то, что четкого понятия "должной осмотрительности" не содержит ни указанное постановление, ни какой-либо другой источник права, "должная осмотрительность" активно использовалась налоговыми органами и судами в случаях, когда речь шла об обоснованности вычета по НДС и включении расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль. На практике под проявлением "должной осмотрительности и осторожности" понимается использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей для получения и проверки информации о контрагенте. Быстро оценить благонадежность контрагента, проанализировать перспективы сотрудничества и свести к минимуму финансовые, налоговые и репутационные риски поможет "Экспресс проверка" в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ. В августе года была введена в действие ст. При этом в рекомендациях ФНС России по применению ст. ФНС России рядом писем по разъяснению применения ст.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

В чём выражается должная осмотрительность при выборе контрагента в году? Как её проявить, чтобы налоговики потом не предъявили претензий? Ответы — в нашей консультации. На год, в первую очередь, правильный выбор партнёра по бизнесу влияет на право плательщика сделать вычет по НДС — налогу на добавочную стоимость.

Чтобы обезопасить компанию от мошенников и избежать проблем с налоговой, важно убедиться в надежности партнера. А доказывать осмотрительность лучше, используя аргументы, которые устраивают инспекторов. Какой должна быть должная осмотрительность при выборе контрагента, как ее проявить и доказать - расскажем в этой статье.

Сегодня рассмотрим тему: "проявление должной осмотрительности при выборе контрагента" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента— категория, интересующая, прежде всего, налоговые органы, выявляющие ситуации, влекущие за собой получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Особую значимость эти моменты приобрели в связи с контролем за реальностью операций, учитываемых при расчете 2 основных налогов: на прибыль и НДС. Почему же проявление должной осмотрительности оказывается одним из ключевых вопросов непосредственно для самого налогоплательщика? Потому что предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск. То есть негативные последствия, возникающие из-за неправильного выбора контрагента, тоже становятся риском налогоплательщика. А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций то есть фиктивность осуществленной сделки , то неизбежными будут и налоговые доначисления.

Один из факторов, на которые обращают внимание налоговики - проявляет ли компания должную осмотрительность. Если инспекторы.

Должная осмотрительность при выборе контрагента

Несмотря на это, оно, пожалуй, знакомо каждому налоговому специалисту в нашей стране. Формально определенного перечня действий документов , которые должен совершить получить налогоплательщик для того, чтобы избежать соответствующих претензий, нет. Из анализа судебной арбитражной практики можно выделить следующие обстоятельства, наличие которых может свидетельствовать о том, что налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность в скобках — ссылки на постановления арбитражных судов :. Важно отметить, что с При этом комментируемая норма не содержит указания на обязанность налогоплательщиков проявлять должную степень осмотрительности.

Должная осмотрительность при выборе контрагента: что учесть перед сделкой

Легального законодательно закрепленного понятия должной осмотрительности в налоговом законодательстве не содержится. Этот принцип закреплен в ст. Попытки сослаться в споре с налоговиками на тот факт, что налоговое законодательство не содержит понятия должной осмотрительности и не разъясняет, какие действия налогоплательщика могут свидетельствовать о ее проявлении, судами не принимаются. Введенная с 19 августа года в Налоговый кодекс РФ статья ФНС России в Письме от Статья Аргументами, подтверждающими соблюдение этого условия, могут стать доказательства экономического смысла сделки, а также подтверждение должной осмотрительности в выборе контрагента. Среди вопросов, которые рекомендуется задать сотрудникам и руководителю организации, указаны в том числе вопросы о порядке выбора контрагентов и проверке их деловой репутации.

Как налогоплательщику проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента

.

Должная осмотрительность: алгоритм действий

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. trawmissmen85

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать.

  2. Онуфрий

    почти даром)

© 2019 printwel.ru